为了扶持小微企业的发展，财政部、税务总局于今年年初发布通知，实施小微企业普惠性税收减免政策，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。同时，放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准。

小微企业?小型微利企业? 政策中的小微企业和小型微利企业弄蒙了不少纳税人。那么两者之间到底有什么区别呢?

什么叫做小微企业?

小微企业其实是一种习惯性的叫法，并没有一个严格意义上的界定。目前所说的“小微企业”是相对“大中企业”来讲的。如果要找一个比较接近的解释，小微企业就可以理解为中小企业中的小型企业和微型企业。

什么叫做小型微利企业?

小型微利企业的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还在 “微利”上，主要用于企业所得税优惠政策方面。

此次小型微利企业标准放宽，具体放宽在哪里?

1.将年应纳税所得额由原来的不超过100万元，提高至不超过300万元;

2.将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人以及初创科技型企业不超过200人，统一提高至不超过300人;

3.将资产总额由原来的工业企业和初创科技型企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元，统一提高至不超过5000万元。

有数据显示，在小型微利企业标准调整后，95%的企业所得税纳税人都是企业所得税上的“小型微利企业”。由此可见，此次小微企业税收减免覆盖面之广。

小微企业的税收优惠政策有哪些?

1.对月销售额10万元以下(含10万元)的增值税小规模纳税人，免征增值税;

2.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

3.对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

关于小型微利企业的常见问题

1.小型微利企业的从业人数、资产总额包括分支机构吗?

答案是包括的，从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，并且从业人数应按企业全年的季度平均值确定。

2. 个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗?

根据《企业所得税法》相关规定，“在中华人民云龙国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”因此,个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

3. 小规模纳税人是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策?

无论是增值税的一般纳税人还是小规模纳税人只要满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。都是可以享受小型微利企业的所得税优惠政策的。

4. 征收方式为核定的企业,能否享受小型微利企业所得税优惠政策?

关于实施小微企业普惠性所得税减免政策有关问题公告第一条规定，“小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。”因此征收方式为核定的企业也是可以享受的。

因为小型微利企业标准调整后，95%的企业所得税纳税人都符合小型微利企业的条件，所以大家在进行企业所得税纳税申报时，一定要判断自己是否符合小型微利企业的条件，免得错过这么好的政策。

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